A partire dal 1 Gennaio 2024, le aliquote IVA applicabili alle prestazioni eseguite su territorio svizzero aumenteranno secondo il seguente prospetto:
| Aliquota | Fino al 31/12/2023 | Dal 01/01/2024 |
| Normale | 7.7% | 8.1% |
| Ridotta | 2.5% | 2.6% |
| Speciale (Settore alberghiero) | 3.7% | 3.8% |
Di conseguenza, tutte le prestazioni eseguite dal 1 Gennaio 2024 dovranno scontare la nuova aliquota IVA.
Come determinare la corretta aliquota IVA da applicare
Nel periodo di passaggio dalle vecchie alle nuove aliquote, possono sorgere dubbi su quale aliquota IVA sia corretto applicare. In generale, per la determinazione dell’aliquota da applicare, fa stato il momento in cui la prestazione è stata eseguita, indipendentemente dal momento in cui è avvenuta la fatturazione.
Di seguito alcuni esempi pratici:
Caso 1
La ditta X di Lugano, attiva nel campo della consulenza marketing, ha eseguito, nel corso del mese di dicembre 2023, delle prestazioni a favore della ditta Z di Mendrisio.
La fattura viene emessa il 15 gennaio 2024.
La prestazione è avvenuta nel corso del mese di Dicembre 2023 quindi la fattura dovrà esporre l’aliquota IVA al 7.7%.
Caso 2
La ditta F SA di Biasca, attiva nel campo della pulizia di locali commerciali, fattura le proprie prestazioni anticipatamente su base semestrale. Al suo cliente V Sagl di Bellinzona, in data 01/12/2023 emette la fattura N.50010/2023 per prestazioni che saranno eseguite dal 01/01/2024 al 30/06/2024.
Considerato che le prestazioni verranno eseguite solo nel corso del periodo fiscale 2024, queste dovranno essere fatturate con l’aliquota IVA al 8.1%.
Aliquote e saldo
I contribuenti che allestiscono il rendiconto secondo il metodo delle aliquote a saldo, continueranno a fatturare le loro prestazioni utilizzando le aliquote di cui alla tabella iniziale.
Questi riceveranno dall’AFC una specifica corrispondenza con cui verrà comunicata la nuova aliquota a saldo da utilizzare.
Marco Liuzzi
Specialista in finanza e contabilità
Studente MAS SUPSI in Tax Law
